房地产开发企业会计制度

概要：二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。三、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。四、本科目应按费用项目设置明细账。 第504号科目 经营税金及附加一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。企业开展其他经营业务，技规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在 《房地产开发企业会计制度(第7页)》出自：www.88haoxue.com www.88haoxue.com“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。二、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。三、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 第511号科目 其他业务收入一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收人，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“

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二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细账。
    第504号科目  经营税金及附加
一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。
企业开展其他经营业务，技规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在

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www.88haoxue.com “其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记
“应交税金”、“其他应交款”科目。
三、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
    第511号科目  其他业务收入
一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收人，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。
二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类设置明细账。
    第512号科目  其他业务支出
一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细账。
    第521号科目  管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门(总部)为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。
 三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
 四、本科目应按管理费用项目设置明细账。
    第522号科目  财务费用
 一、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关助手续费等。
为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结算后本科目应无余额。
四、本科目应按财务费用种类设置明细账。
    第531号科目  投资收益
 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
 二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
 企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
 债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、  “短期投资”科目和本科目。
 收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
 三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
 四、本科目应按投资收益种类设置明细账。
   第541号科目  营业外收入
 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
 三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第542号科目   营业外支出
　　一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，货记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等行科目。
    期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
　　三、本科目应按费用项目设置明细帐。
三、会计报表
（一） 会计报表种类和格式
  报表编号 会计报表名称 编报期
会开01表 资产负债表 月报
会开02表 损益表 月报
会开03表 财务状况变动表 年报
会开02表附表1 利润分配表 年报

资  产  负  债  表
会开0l表
编报单位：                                         年   月   日                                    单位：元

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