房地产开发企业会计制度

概要：(1)固定资产折旧(2)无形资产、递延资产摊销(3)固定资产盘亏(减盘盈)(4)清理固定资产损失(减收益)(5)其他不减少流动资金的费用和损失小计2．其他来源：(1)固定资产清理收入(减清理费用)(2)收回长期投资(3)增加长期借款(4)发行债券(5)增加长期应付款(6)投资转出固定资产(7)投资转出无形资产(8)资本净增加额(减少资本以“—”号表示) 小 计 12345612131415161718192022 一、流动资产本年增加数：1．货币资金2．短期投资3．应收票据4．应收帐款净额5．预付账款6．其他应收款7．存货8．待摊费用9．一年内到期的长期债券投资10．待处理流动资产损失(减溢余)11．其他流动资产流动资产增加净额二、流动负债本年增加数1．短期借款2．应付票据3．应付账款4．预收账款5．其他应付款6．应付工资 414243444546474849505l52535455565758 流动资金来源合计二、流动资金运用：1． 利润分配：（1） 应交所得税（2）应交财政特种基金（3）提取盈余公积（1） 应付利润小计2． 其他运用：（1） 增加固定资产（

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(1)固定资产折旧
(2)无形资产、递延资产摊销
(3)固定资产盘亏(减盘盈)
(4)清理固定资产损失(减收益)
(5)其他不减少流动资金的费用和损失
小计
2．其他来源：
(1)固定资产清理收入(减清理费用)
(2)收回长期投资
(3)增加长期借款
(4)发行债券
(5)增加长期应付款
(6)投资转出固定资产
(7)投资转出无形资产
(8)资本净增加额
(减少资本以“—”号表示)
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22  一、流动资产本年增加数：
1．货币资金
2．短期投资
3．应收票据
4．应收帐款净额
5．预付账款
6．其他应收款
7．存货
8．待摊费用
9．一年内到期的长期债券投资
10．待处理流动资产损失(减溢余)
11．其他流动资产
流动资产增加净额
二、流动负债本年增加数
1．短期借款
2．应付票据
3．应付账款
4．预收账款
5．其他应付款
6．应付工资 
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流动资金来源合计
二、流动资金运用：
1． 利润分配：
（1） 应交所得税
（2）应交财政特种基金
（3）提取盈余公积
（1） 应付利润

小计
2． 其他运用：
（1） 增加固定资产
（2） 增加固定资产购建支出
（3） 增加无形资产、递延资产及其他资产
（4） 增加长期投资
（5） 偿还长期借款
（6） 收回应付债券
（7） 支付长期应付款
小计
流动资金运用合计
流动资金增加净额 23

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 7．应付福利费
1． 未交税金
2． 未付利润
3． 其他未交款
4． 预提费用
5． 一年内到期的长期负债
13．其他流动负债

流动负债增加净额
流动资金增加净额
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　　　　　　　　　　　　　利润分配表
会开02表附表1
      编制单位：            年度                 单位：元
项目 行次 本年实际 上年实际
一、利润总额
减：应交所得税
二、税后利泣
减：应交财政特种基金
加：年初未分配利润
上年利润调整
减：上年所得税调整
三、可供分配的利润
加：盈余公积补亏
减：提取盈余公积
应付利润
四、未分配利润 1
2
3
4
6
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20  
（二） 会计报表编制说明
资产负债表
一、 本表反是映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。本项目应根据“短期投资’科目的期末余额填列。
3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
4．“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5．“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“

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6．“预付账款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
7．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
8．“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
9．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。

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